出口貨物退(免)稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費稅)。

1. 必須經營出口產品業(yè)務，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

2. 必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的簡稱，是企業(yè)或組織是合法經營權的憑證。

3. 必須是實行獨立經濟核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會計工作體系，獨立編制財務收支計劃和資金平衡表，并在銀行開設獨立帳戶，可以對外辦理購銷業(yè)務和貨款結算。

凡不同時具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

必須了解出口退稅的4個時限

出口企業(yè)在辦理出口退稅時要特別注意申報程序，注意時間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，應注意四個時限規(guī)定：

一是“30天”。外貿企業(yè)購進出口貨物后，應及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內辦理認證手續(xù)。

二是“90天”。外貿企業(yè)必須在貨物報關出口之日起90天內辦理出口退稅申報手續(xù)，生產企業(yè)必須在貨物報關出口之日起三個月后免抵退稅申報期內辦理免抵稅申報手續(xù)。

三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關出口之日起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。

四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。

出口退稅登記的一般程序：

1. 有關證件的送驗及登記表的領取

企業(yè)在取得有關部門批準其經營出口產品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記。

2. 退稅登記的申報和受理

企業(yè)領到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經審核無誤后，即受理登記。

3. 填發(fā)出口退稅登記證

稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷

當企業(yè)經營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

出口退稅附送材料 　　

1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。

2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據(jù)。

3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。

4. 結匯水單或收匯通知書。

5. 屬于生產企業(yè)直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。

6. 有進料加工復出口產品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。

7. 產品征稅證明。

8. 出口收匯已核銷證明。

9. 與出口退稅有關的其他材料。

退稅申報資料要求

一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

三、出口貨物外銷發(fā)票；

四、出口貨物銷售明細賬；

五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

六、中華人民共和國海關出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

八、預審疑點反饋表；

九、稅務機關要求報送的其他資料�！�

原始單證中應注意的問題

一、 稅收（出口貨物）專用繳款書和完稅分割單：

（一）是否加蓋繳款單位公章或財務章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章，是否有銀行（國庫）簽章；

（二）法定稅率和征收率填開是否正確；

（三）繳款書上注明的發(fā)票號是否與所對應地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；

（四）產品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符；

（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報關單注明的是否一致；

（六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專用發(fā)票號碼；

（七）按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄；

（八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應由開具繳款書所在的稅務機關出具更正證明；

（九）分割單中的金額填開是否正確；

（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。

二、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：

（一）是否加蓋發(fā)票專用章；

（二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是否經過防偽稅控的認證（無密碼區(qū)除外）；

（三）銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致；

（四）從騙稅多發(fā)地區(qū)（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠家購進貨物，是否單獨申報函調；

（五）2003年7月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票手寫版，除小規(guī)模納稅人由稅務機關代開外，一律不予認可；

（六）其他總局、省局規(guī)定的要求。

三、出口貨物外銷發(fā)票：

（一）是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；

（二）發(fā)票上開具的貨物是否與報關單一致；

（三）其他應按外貿財務規(guī)定執(zhí)行的內容。

四、出口貨物銷售明細賬應重點審核以下內容：

（一）是否加蓋財務章或出口企業(yè)單位公章；

（二）申報銷售明細賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷單、報關單的外幣金額一致；

（三）其他應按外貿財務規(guī)定及稅法規(guī)定執(zhí)行的內容。

五、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）：

（一）是否蓋有外匯管理部門的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷”章；

（二）是否與報關單上注明的核銷單號一致。

六、中華人民共和國海關出口貨物報關單（退稅專用聯(lián)）：

（一）報關單中注明的生產廠家或發(fā)貨單位是否與繳款書中的供貨單位一致；

（二）是否加蓋海關驗訖章；

（三）報關單中注明的貨物名稱和數(shù)量是否與繳款書或分割單及專用發(fā)票三者是否一致；

（四）其他應符合出口貨物報關管理要求的內容。

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表及申報軟盤：

（一）關聯(lián)號填報是否正確；

（二）數(shù)據(jù)填報是否按要求準確填報，是否與所附原始憑證一致；

（三）“匯總申報表”印鑒、簽字是否齊全；

（四）“匯總表、明細表”中數(shù)據(jù)是否與申報軟盤電子數(shù)據(jù)一致；

（五）其他應符合出口退稅電子化管理要求的內容。

八、出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次（中標業(yè)務、農副產品和回函情況除外）�！�

外貿企業(yè)出口退稅申報報表　

外貿企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報報表：

A《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》反映出口貨物購進征稅情況

B《出口貨物退稅申報明細表》反映出口貨物的報關出口、外匯核銷等情況

C《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》反映本次申報的資料、報表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況，也是退稅部門審核簽單的底表。

D《出口退稅進貨分批申報單》

出口退稅進貨分批申報單的辦理

出口企業(yè)申請辦理《出口退稅進貨分批申報單》須提供以下資料：

一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對應地增值稅專用發(fā)票的原件；

二、辦理《出口退稅進貨分批申報單》時，應注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。

一、 外貿企業(yè)一般貿易出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)出口貨物增值稅的計算應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和退稅率計算。實行出口退(免)稅電子化管理后，外貿企業(yè)出口貨物應退增值稅的計算，具體有兩種方法。

(一) 單票對應法

所謂單票對應法，是指在出口和進貨的關聯(lián)號內進貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。它是出口退稅二期網絡版審核系統(tǒng)中設置的一種退稅基本方法。在一次申報的同關聯(lián)號的同一商品代碼下應保持進貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進貨。出口均不結余。對每一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。其基本公式如下：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額*退稅率

或=出口貨物數(shù)量*加權平均單價*退稅率

現(xiàn)行的出口與與進貨的對應方式主要有以下4種，一是出口一票進貨一票，二是出口多票進貨一票，三是出口一票進貨多票，四是出口多票進口多票。

（二）加權平均法

采用加權平均法是指出口企業(yè)進貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權平均計算每種商品代碼下的 加權平均單價和平均退稅率；出口申報按同樣的關鍵字計算本次實際進貨占用，既用上述加權平均單價乘以實際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計算每種商品代碼下的應退稅額。審核數(shù)據(jù)按月（按期）保存，進貨結余自動保留（注：二期網絡版保留進貨結余而忽略出口結余；一期網絡版自動保留進貨及出口結余），可供下期退稅時繼續(xù)使用。

1、進貨憑證審核后：

進貨本次可用金額=上期結余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

（指調整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用金額）

進貨本次可用數(shù)量=上期結余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量

（指調整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用數(shù)量）

進貨本次可退稅額=上期結余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

（指調整出口數(shù)據(jù)后返回進貨已占用的可退稅額）

平均單價=進貨本次可用金額/進貨本次可用數(shù)量

平均退稅率=進貨本次可退稅額/進貨本次可用金額

2、出口申報基本審核后：

出口進貨金額=出口數(shù)量*平均單價

應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

3、出口申報綜合審核后，根據(jù)增值稅進貨憑證累計（剩余）可用數(shù)量及出口數(shù)量對比確認實際退稅數(shù)量，計算實退稅額。

出口進貨金額=實退數(shù)量*平均單價

應退稅額=出口進貨金額*平均退稅率

二、外貿企業(yè)進料加工貿易復出口貨物應退增值稅的計算

出口企業(yè)將經主管出口退稅稅務機關簽章的申報表報送主管征稅稅務機關， 征稅稅務機關據(jù)此可按規(guī)定稅率計算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務機關在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應退稅額中抵扣。調低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實際應抵扣稅額占按復出口貨物退稅率計算扣除。從而保證進料加工業(yè)務在國內加工生產環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計征經加工增值部分的增值稅款。同時也保證出口企業(yè)將進料加工復出口貨物按一般貿易的原則作自營銷售后，其進口料件已減免稅部分不再計算退稅。

外貿企業(yè)進料加工計算公式為：

應退稅額=出口貨物數(shù)量*加權平均進價*退稅率-銷售進口料件的應抵扣稅額

銷售進口料件應抵扣稅額=銷售進口料件金額*復出口貨物退稅額-

進口料件海關實征增值稅稅款

三、 外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物應退增值稅的計算

1、 凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應納稅額沒有單獨計價，但小規(guī)模納稅人應納的增值稅也是價外計征的，這樣，必須將合并定價的銷售額先換算成不含稅價格，然后據(jù)以計算出口貨物退稅，其計算公式為：

應退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額)/(1+征收率)*6%或5%

2、 凡從小規(guī)模納稅人購進稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計算退稅：

應退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

四、 外貿企業(yè)委托加工出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業(yè)委托生產企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。支付的加工費，依復出口貨物的退稅率計算加工費的應退稅額。

五、 外貿企業(yè)出口應稅消費品應退消費稅的計算

外貿企業(yè)出口應稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應退還其已納的消費稅。消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費品在生產環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。計算公式分別為：

(1) 實行從價定率征收辦法：

應退稅款=購進出口貨物的進貨金額*消費稅稅額

(2) 實行從量定額征收辦法：

應退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；

二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

三、出口貨物外銷發(fā)票；

四、出口貨物銷售明細賬；

五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

六、中華人民共和國海關出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）；

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表；

八、預審疑點反饋表；

九、稅務機關要求報送的其他資料。

一、 稅收（出口貨物）專用繳款書和完稅分割單：

（一）是否加蓋繳款單位公章或財務章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章，是否有銀行（國庫）簽章；

（二）法定稅率和征收率填開是否正確；

（三）繳款書上注明的發(fā)票號是否與所對應地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼相符；

（四）產品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符；

（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報關單注明的是否一致；

（六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅專用發(fā)票號碼；

（七）按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄；

（八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應由開具繳款書所在的稅務機關出具更正證明；

（九）分割單中的金額填開是否正確；

（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。

二、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：

（一）是否加蓋發(fā)票專用章；

（二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是否經過防偽稅控的認證（無密碼區(qū)除外）；

（三）銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致；

（四）從騙稅多發(fā)地區(qū)（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠家購進貨物，是否單獨申報函調；

（五）2003年7月1日之后開具的增值稅專用發(fā)票手寫版，除小規(guī)模納稅人由稅務機關代開外，一律不予認可；

（六）其他總局、省局規(guī)定的要求。

三、出口貨物外銷發(fā)票：

（一）是否有出口企業(yè)的法人代表簽字或蓋章；

（二）發(fā)票上開具的貨物是否與報關單一致；

（三）其他應按外貿財務規(guī)定執(zhí)行的內容。

四、出口貨物銷售明細賬應重點審核以下內容：

（一）是否加蓋財務章或出口企業(yè)單位公章；

（二）申報銷售明細賬上注明的外幣金額是否與出口發(fā)票和核銷單、報關單的外幣金額一致；

（三）其他應按外貿財務規(guī)定及稅法規(guī)定執(zhí)行的內容。

五、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）：

（一）是否蓋有外匯管理部門的“國家外匯管理局湖北省分局已核銷”章；

（二）是否與報關單上注明的核銷單號一致。

六、中華人民共和國海關出口貨物報關單（退稅專用聯(lián)）：

（一）報關單中注明的生產廠家或發(fā)貨單位是否與繳款書中的供貨單位一致；

（二）是否加蓋海關驗訖章；

（三）報關單中注明的貨物名稱和數(shù)量是否與繳款書或分割單及專用發(fā)票三者是否一致；

（四）其他應符合出口貨物報關管理要求的內容。

七、出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報明細表、出口貨物退稅申報明細表及申報軟盤：

（一）關聯(lián)號填報是否正確；

（二）數(shù)據(jù)填報是否按要求準確填報，是否與所附原始憑證一致；

（三）“匯總申報表”印鑒、簽字是否齊全；

（四）“匯總表、明細表”中數(shù)據(jù)是否與申報軟盤電子數(shù)據(jù)一致；

（五）其他應符合出口退稅電子化管理要求的內容。

八、出口企業(yè)按照申報要求，每月15日之前申報1次（中標業(yè)務、農副產品和回函情況除外）。